Katatapos lang ng All Saints and Souls’ Day, na nagpapaalala sa atin na, sa kabila ng ating pag-unlad sa teknolohiya at medisina, ang kamatayan ay nananatiling hindi maiiwasang bahagi ng buhay.
Ang pagbisita sa mga libingan ng ating mga mahal sa buhay ay nag-uudyok sa atin na pag-isipan ang ating sariling pagkamatay. Natural na mag-alala tungkol sa kung paano natin matitiyak na mapangangalagaan natin sila sa pananalapi pagkatapos nating mamatay.
Kapag ang isang tao ay pumanaw, ang kanilang netong halaga—kabilang ang ari-arian, mga ari-arian, at iba pang mga ari-arian—ay bubuo ng kanilang “estate.” Ito ang dahilan kung bakit ang pagpaplano para sa maayos na paglipat ng aming mga ari-arian ay tinatawag na “pagpaplano ng ari-arian.”
Kapag ginawa nang maingat at alinsunod sa batas, ang pagpaplano ng buwis sa ari-arian ay maaaring maging isang kapaki-pakinabang na paraan ng pag-iwas sa buwis.
Ang pag-iwas sa buwis at pag-iwas sa buwis ay dalawang diskarte sa pamamahala ng mga pananagutan sa buwis. Ang pag-iwas sa buwis ay kinabibilangan ng paggamit ng mga legal na estratehiya upang mabawasan ang mga buwis at wasto at legal. Sa kabilang banda, ang pag-iwas sa buwis ay tumutukoy sa mga iligal na pamamaraan na maaaring humantong sa mga parusang sibil at kriminal. (CIR v. The Estate of Benigno P. Toda, Jr., GR 147188, Set. 14, 2004).
Narito ang ilang pinahihintulutang pamamaraan sa pagpaplano ng buwis sa ari-arian.
Ang artikulo ay nagpapatuloy pagkatapos ng patalastas na ito
1. Donasyon
Ibinaba ng TRAIN Law ang buwis ng donor sa 6% ng halaga ng naibigay na ari-arian. Alinsunod dito, ang estate tax, donor’s tax at capital gains tax sa pagbebenta ng real property ay nakatakda na ngayon sa 6%.
Ang artikulo ay nagpapatuloy pagkatapos ng patalastas na ito
Kahit na may pare-parehong mga rate, may mga pakinabang pa rin sa paggamit ng mga donasyon bilang tool sa pagpaplano ng ari-arian. Halimbawa, ang mga taunang donasyon ng donor na hindi hihigit sa halagang PhP250,000 ay hindi kasama sa mga buwis ng donor. Nangangahulugan ito na ang mga donasyon ay maaaring gawin nang paunti-unti bawat taon at, ito ay walang buwis.
Ang tatanggap ng donasyon, ang ginawa, ay hindi kailangang magpakita na sila ay may kakayahang pinansyal na bilhin ang ari-arian na nai-donate kumpara sa pagbebenta/pagbili ng ari-arian na napapailalim sa mga buwis sa capital gains. Dito, hindi kailangang mag-alala ng tapos na tungkol sa pagtatanong ng Bureau of Internal Revenue tungkol sa kung paano nito nakaya ang pag-aari.
Kapansin-pansin, ang pag-donate ng isang ari-arian sa kasalukuyan ay maaari ding maging isang panukalang makatipid sa buwis dahil ang 6% na buwis ng donor ay kinukuwenta batay sa kasalukuyang halaga sa pamilihan ng ari-arian sa oras ng donasyon. Ang anumang pagpapahalaga sa halaga ng ari-arian ay hindi materyal at hindi magbabago sa halaga ng buwis ng donor na babayaran.
Sa kabilang banda, ang buwis sa ari-arian ay nakabatay sa halaga ng ari-arian sa oras ng pagkamatay ng yumao. Dahil ang lupa at real property ay karaniwang pinahahalagahan sa paglipas ng panahon, ang mga buwis sa real property na binabayaran ngayon ay kadalasang mas mababa kaysa sa mga buwis na babayaran sa hinaharap sa parehong property.
2. Hindi mababawi na pagtitiwala
Ang paglikha ng isang tiwala ay kasangkapan din para sa pagpaplano ng ari-arian. Kapansin-pansin, ang mga paglilipat ng mga asset sa isang Irrevocable Trust, isa na sa pangkalahatan ay hindi na mababago ang mga tuntunin at kundisyon kapag nagawa na, ay ituturing bilang isang donasyon at sasailalim sa 6% na buwis ng donor. Ang ari-arian na hawak ng trust ay hindi na sasailalim sa estate tax sa pagkamatay ng Trustor habang ang pagmamay-ari sa property ay napupunta sa trust.
Kung ang ari-arian na pinagkakatiwalaan ay pinahahalagahan ang halaga sa pansamantala, walang mga karagdagang buwis na kasangkot.
Ang paggamit ng trust bilang isang sasakyan para sa pagpaplano ng ari-arian ay maaaring umapela sa mga may tagapagmana o benepisyaryo na mga menor de edad o hindi kayang pamahalaan ang ari-arian. Ang Trustee ng trust ay may tungkulin sa pamamahala at pangangalaga ng ari-arian na hawak sa trust para at sa ngalan ng mga pinangalanang benepisyaryo ng trust. Bukod pa rito, maliban sa ilang partikular na pagbubukod, ang mga asset na inilipat sa isang Irrevocable Trust ay protektado mula sa mga pinagkakautangan ng Trustor at ng mga Benepisyaryo.
Alinsunod dito, ang tool na ito ay maaaring maging kapaki-pakinabang para sa kapayapaan ng isip ng mga magulang ng mga menor de edad na bata na gustong matiyak na ang kanilang mga anak ay protektado mula sa mga paghahabol mula sa isang nabigong kasal o mga biyenan sa hinaharap.
3. Seguro sa buhay
Ibinigay ng aming Tax Code na ang mga nalikom mula sa mga patakaran sa seguro sa buhay ay hindi dapat isama sa pagkalkula ng ari-arian ng namatay kapag ang benepisyaryo ay iba sa ari-arian, tagapagpatupad o tagapangasiwa, at ang pagtatalaga ay “hayagang itinakda” na hindi na mababawi.
Para sa mga nakipagpulong sa mga ahente ng pagbebenta ng insurance, magiging pamilyar sila sa sales pitch na nagpapaalam sa kanila na magandang ideya na kumuha ng life insurance policy at pangalanan ang kanilang asawa o mga anak bilang mga benepisyaryo bilang anumang payout ay walang buwis.
4. Walang buwis na pagpapalitan ng ari-arian
Ang isang talakayan sa pagpaplano ng buwis sa ari-arian ay hindi magiging kumpleto nang hindi binabanggit ang isa sa pinaka ginagamit na tool sa pagpaplano ng buwis na kung saan ay ang tax free exchange ng ari-arian.
Sa ilalim ng Seksyon 40(C) (2) ng Tax Code, na sinususugan ng Corporate Recovery and Tax Incentives for Enterprises (CREATE) Act, mga paglilipat ng ari-arian ng isang may-ari dahil sa muling pagsasaayos o paglipat ng ari-arian sa isang kinokontrol na korporasyon bilang kapalit para sa mga bahagi ng stock ay itinuturing na walang pakinabang at walang buwis na mga transaksyon.
Kaugnay ng pagpaplano ng buwis sa ari-arian ng mga indibidwal, itinatadhana ng tax code na walang pakinabang o pagkawala ang dapat ding kilalanin kung ang ari-arian ay inilipat sa isang korporasyon ng isang tao, nag-iisa o kasama ng iba, hindi hihigit sa apat (4) na tao, kapalit ng stock o yunit ng partisipasyon sa naturang korporasyon kung saan bilang resulta ng naturang palitan, ang transferor o transferors, sama-sama, ay nakakakuha o nagpapanatili ng kontrol ng nasabing korporasyon.
Samakatuwid, sa mga naturang transaksyon, walang capital gains at documentary taxes na dapat bayaran sa paglipat ng ari-arian. Anumang mga buwis sa dokumentaryo ng selyo na dapat bayaran ay nauugnay sa sumasaklaw sa mga pagbabahagi na ibinigay sa naglilipat. Bilang karagdagan, ang pagbebenta o pagpapalitan ng ari-arian na ginamit para sa negosyo para sa mga bahagi ng mga stock na sakop sa ilalim ng Seksyon 40(C)(2) ay hindi rin dapat sumailalim sa value-added tax.
Mayroong ilang mga pakinabang sa pamamaraang ito. Dahil ang mga tagapagmana ay nagmamana ng mga bahagi ng stock sa korporasyong may hawak ng asset, ang mga share na ito ay mas madali at mas mabilis na ilipat sa mga tagapagmana kumpara sa isang titulo ng lupa sa isang ari-arian. Higit pa rito, kahit na ang asset na inilipat sa korporasyon ay nagpapasalamat sa halaga, hindi ito makakaapekto sa estate tax na babayaran dahil ang mga asset na hawak sa isang korporasyon ay pinahahalagahan batay sa kanilang historical o acquisition cost.
Kung ang mga naglilipat ng mga ari-arian sa korporasyon, ngayon ang mga kumokontrol na stockholder, ay nais na ilipat ang kanilang mga bahagi sa kanilang mga benepisyaryo sa kanilang buhay, maaari rin nilang gawin ito nang walang buwis sa pamamagitan ng donasyon hangga’t ang halaga ay hindi lalampas sa PhP250,000 bawat taon .
5. Estate at tahanan ng pamilya
Para sa mga nag-avail ng iba pang paraan ng estate tax planning, maaari din nilang piliin na panatilihin ang kanilang bahay ng pamilya sa kanilang mga pangalan depende sa halaga ng kanilang ari-arian.
Nakasaad sa Tax Code na mayroong mga bawas sa kabuuang halaga ng ari-arian na ang Standard Deduction na PhP5 milyon at maximum na PhP10 milyon para sa tahanan ng pamilya. Alinsunod dito, para sa mga ari-arian na may mga ari-arian na hindi lalampas sa mga nasabing halaga, magkakaroon ng zero na buwis sa ari-arian na babayaran.
Estate tax amnesty
Bago magtapos, marapat na banggitin na ang estate tax amnesty ay pinalawig hanggang Hunyo 14, 2025 at saklaw nito ang mga ari-arian ng mga taong pumanaw noong o bago ang Mayo 31, 2022. Ang mga parusa at interes ay nai-waive at ang estate tax rate ay nakatakda sa 6%.
(Ang may-akda, Atty. John Philip C. Siao, ay isang practicing lawyer at founding Partner ng Tiongco Siao Bello & Associates Law Offices, isang Arbitrator ng Construction Industry Arbitration Commission of the Philippines, at nagtuturo ng batas sa De La Salle University Tañada -Diokno School of Law ay maaaring makipag-ugnayan sa (email protected).
