Noong Nobyembre 2023, nilagdaan ng gobyerno ng Pilipinas ang inklusibong kasunduan sa Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) Inclusive Framework on Base-Erosion and Profit Shifting (BEPS), na umaayon sa mahigit 140 bansang nakatuon sa pagtugon sa pandaigdigang pag-iwas sa buwis ng mga multinasyunal na korporasyon ( MNCs).
Sa ilalim ng kasalukuyang batas sa internasyonal na buwis, ang mga kita ay maaaring buwisan alinman sa “pinagmulan” na bansa (kung saan naganap ang transaksyon) o sa bansang “paninirahan” (kung saan nakabase ang kumpanya). Para sa karamihan ng mga hurisdiksyon, ang pangunahing karapatan sa pagbubuwis ng aktibong kita sa negosyo ay iniuugnay sa “pinagmulan” na bansa, habang ang karapatan sa pagbubuwis ng passive na kita, tulad ng mga dibidendo, royalties at interes ay ibinibigay sa bansang tinitirhan ng kumpanya.
Ang BEPS ay nangyayari kapag sinasamantala ng mga MNC ang mga pagkakaibang ito sa pamamagitan ng paglilipat ng mga kita sa mababa o walang mga hurisdiksyon sa buwis sa pamamagitan ng paglilipat ng mga royalty at interes sa intelektwal na ari-arian upang bawasan ang kanilang mga pananagutan sa buwis. Nakita namin mismo kung paano nakakaapekto ang pagguho ng base ng buwis sa mga kritikal na serbisyo, tulad ng imprastraktura at pangangalagang pangkalusugan. Madalas na sinasamantala ng mga MNC ang mga pagkakaibang ito, ngunit nananatili ang katotohanan—nalulugi ang mga umuunlad na bansa tulad ng Pilipinas sa mahalagang kita.
Bilang tugon, ipinakilala ng OECD ang Global anti-Base Erosion (GloBE) Rules, na hinati sa Pillar One at Pillar Two. Nilalayon ng Pillar One na i-relocate ang bahagi ng mga kita ng MNC sa mga bansa kung saan nagaganap ang pang-ekonomiyang aktibidad, habang ang Pillar Two ay naglalayong magpatupad ng 15-percent global minimum tax (GMT) para sa lahat ng MNC, saanman sila nagpapatakbo. Sa pamamagitan ng pag-sign on sa OECD Two-Pillar solution, inihanay ng Pilipinas ang sarili nito sa pandaigdigang patakaran sa pagbubuwis ngunit pinahuhusay ang pagiging mapagkumpitensya nito sa pamamagitan ng pagtiyak ng patas na buwis sa buong board.
Ang Pilipinas at ang Ikalawang Haligi na inisyatiba
Sa loob ng bansa, ang bersyon ng House of Representatives ng CREATE MORE bill ay ang pinakamalapit na nakuha ng bansa sa pagpapatibay ng Pillar Two, na nagpapakita ng sarili sa dalawang pangunahing mekanismo. Ang unang paraan ay sa pamamagitan ng Income Inclusion Rule (IIR), na nag-aatas sa parent company ng MNC na magbayad ng “top-up tax” sa sariling bansa kung ang anumang mga subsidiary ay binubuwisan sa ibaba ng 15-percent threshold sa ibang lugar.
Samantala, ang Qualifying Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) ay isang opt-in policy na nagpapahintulot sa Pilipinas na magpataw ng sarili nitong top-up na buwis sa mga MNC upang ang epektibong rate ng buwis ay hindi bababa sa minimum threshold, sa gayon ay mapangalagaan ang buwis nito. base at pagpapanatili ng mga karapatan sa buwis sa mga domestic na kita.
Ang artikulo ay nagpapatuloy pagkatapos ng patalastas na ito
Ang Pilipinas ay walang petsa ng pagpapatupad para sa IIR at QDMTT kumpara sa mga kapitbahay nito sa Southeast Asia, kung saan ang Vietnam ay parehong nagpapatupad ng IIR at QDMTT noong Enero 2024.
Ang artikulo ay nagpapatuloy pagkatapos ng patalastas na ito
Sa mga tuntunin ng pagiging mapagkumpitensya bilang isang destinasyon ng pamumuhunan, ang mga panuntunan ng GloBE ay nalalapat lamang sa mga MNC na kumikita ng hindi bababa sa 750 milyong euros pataas, na nangangahulugan na maaari pa rin tayong magbigay ng mga tax holiday at benepisyo sa mga kumpanyang nasa ibaba ng threshold na iyon.
Ikalawang Haligi at ang CREATE MORE bill
Sa paghubog ng mga pagbabago sa CREATE MORE, gumawa kami ng ilang mahahalagang panukala, kabilang ang pagtatatag ng hiwalay na VAT refund center at ang pagpapatupad ng GMT. Habang ang una ay kasama sa panukalang batas, ang GMT ay hindi pa pinagtibay.
Nakipagpulong ako kamakailan sa pinuno ng OECD Division of Cross Border and International Taxation, John Peterson, kung saan tinalakay namin kung paano makakaapekto ang pagpapatupad ng Pillar Two sa mga insentibo sa buwis at iba pang mga hakbangin sa ilalim ng CREATE Law at ang CREATE MORE bill. Tiniyak din sa amin ng OECD na palawigin nito ang teknikal na suporta upang matulungan ang Pilipinas na gamitin ang Pillar Two initiative, tulad ng ginawa nito sa Vietnam. Bago ang aming pagpupulong sa Paris, nagpakita si Peterson sa podcast ng Thought Leaders at Game Changers sa Spotify.
Isa rin si Peterson sa mga eksperto na nagbigay ng presentasyon tungkol sa mga benepisyo at hamon ng GMT sa katatapos na International Tax and Investment Conference na ginanap sa Maynila, kung saan nakipag-usap siya sa GMT.
Kasabay ng aming pagtulak para sa pagpapatibay ng GMT sa Pilipinas, iminumungkahi din namin ang pag-aampon ng pag-audit na nakabatay sa panganib, na idinisenyo upang bawasan ang pasanin para sa mga sumusunod na nagbabayad ng buwis at maglaan ng mga mapagkukunan sa paghuli ng mga big-time na tax evader.
Patuloy kaming nakikipag-ugnayan sa OECD at iba pang internasyonal na organisasyon at mga lehislatibong katawan, tulad ng Senate ways and means committee, sa pagtataguyod para sa isang patas at mahusay na sistema ng buwis.
Ang artikulong ito ay sumasalamin sa personal na opinyon ng may-akda at hindi sumasalamin sa opisyal na paninindigan ng Management Association of the Philippines o MAP. Ang may-akda ay isang MPA/Mason Fellow sa Harvard Kennedy School. Siya ay miyembro ng MAP Tax Committee at MAP Ease of Doing Business Committee, co-chair ng Paying Taxes on Ease of Doing Business Task Force at chief tax advisor ng ACG.
